如何理解工商银行的资产负债表？
股票市场是一个不断变化和发展的市场，投资者需要及时了解市场动态和公司信息，以便做出正确的投资决策。下面，谈闻财经带你了解工商银行财务报表分析2019 ，希望本文能帮到你。
如何理解工商银行的资产负债表？
最佳答案之了回答：
资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为"资产"和"负债及股东权益"两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
工行的话，主要看银行资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少，银行运用外部资金的能力较差;资产负债越高，说明银行通过借债筹资的资产越多，风险越大。因此，资产负债率应保持在一定的水平为佳。
平安银行和民生银行的风险控制能力哪家更强？
最佳答案
在投资银行股的时候，分析银行的财务报表是一项关键工作。不过，银行的财务报表和普通工商企业的财务报表有很大的不同，究竟该如何分析呢？本文以7家有代表性的股份制银行为例，呈现银行财务报表的分析方法。
一
股份制银行概况
通俗理解，股份制银行就是采用股份制经营的全国性商业银行，区分于国有商业银行，目前全国有12家，如表1。
从机构总数来看，股份制银行的数量并不多，远少于城市商业银行（134家）和农村商业银行（1423家）。但是从规模来看，股份制银行的体量很大：截至2019年6月，股份制银行总资产48.94万亿元，高于城市商业银行（35.98万亿元）和农村商业银行（约36.48万亿元），占全部商业银行总资产的21.73%。换言之，股份制银行的单家规模较大，在市场上的影响力也比较大。
从盈利的角度，股份制银行处在适中水平，其整体净息差低于民营银行和农村商业银行，高于外资法人银行。从风险的角度，股份制银行的风险水平，其不良贷款率低于城市商业银行和农村商业银行，但是高于国有大型银行；其流动性比例低于城市商业银行和农村商业银行，高于国有大型银行。
总的来看，股份制银行整体经营稳健，在市场上的影响力比较大，且制度相对灵活，是分析银行财务报表的理想样本。
不过，股份制银行内部的差异还是比较大的，最直观的体现在资产规模上。招商银行、兴业银行、浦发银行、中信银行、民生银行的资产规模相对较大，光大银行和平安银行的资产规模适中，华夏银行和浙商银行的资产规模相对较小，广发银行、恒丰银行、渤海银行没有披露2019年6月的资产数据，如表2。
从实际经营来看，12家银行的网点都遍布全国，其中招商、兴业、浦发、中信、民生、光大、平安7家银行在全国的网点分布相对较多，华夏、广发、浙商、恒丰、渤海5家银行的网点分布相对不太均匀。因此，在实际分析财务报表的时候，以招商、兴业、浦发、中信、民生、光大、平安7家银行为样本。
二
资产结构分析
1、AUM
从银行经营的角度，最关心的通常并不是单纯的表内资产或者表外资产，而是AUM（资产管理规模），也就是银行实际管理的全部资产规模，包括表内和表外。
在表内资产中，最主要的是两大类：一类是贷款，另一类是证券等金融资产。表外资产主要包括两类：一类是传统的表外资产，包括保函、信用证、承兑汇票、贷款承诺、信用卡额度等；另一类是非保本理财产品所派生的资产。非保本理财产品派生表外资产表现在两个方面：一方面，银行卖出理财产品得到资金，用这些资金来购买资产；另一方面，银行理财业务也可以放杠杆，从同业市场上拿钱，进而去投资。不过，银行理财业务的杠杆率是不对外披露的，因此很难准确得知银行表外资产的规模。在实际分析时往往只用非保本理财产品的规模来代替。
可以看到，表内资产规模和表外资产规模基本是呈正相关的。原因在于，不论是表内资产还是表外资产，其根本上都是来源于客户，客户基础越大，表内资产和表外资产也就越多。
在7家银行中，AUM最大的是招商银行，2019年6月达到10.81万亿元。其次，兴业银行和浦发银行的AUM也超过了9万亿元。再次，中信银行和民生银行的AUM超过8万亿元。光大银行和平安银行的AUM相对较小。
然而，从结构上来看，不同银行的侧重点有所不同。兴业银行的（未使用）信用卡额度较小，意味着兴业银行的信用卡业务还存在发掘潜力。浦发银行的非保本理财产品规模较大，意味着其理财业务发展较好。中信银行的（未使用）信用卡额度较大，意味着中信银行的信用卡用户较多。
2、表内资产
在银行的表内资产中，占比最高的是贷款和投资，这两类业务也是银行主要的盈利来源，如表4。
总的来看，7家银行可以分成3类。第一类包括招商银行、中信银行、平安银行和光大银行，它们的贷款占比较高、投资占比较低。第二类是兴业银行，它的贷款占比偏低、投资占比较高。第三类是浦发银行，它的贷款占比和投资占比都处在适中水平。
3、贷款
分析贷款结构，如表5。招商银行和平安银行的个人贷款占比较高，超过50%，说明这两家银行的零售业务发展较好。其他5家银行的贷款结构比较类似：公司贷款占比在50%~60%区间，个人贷款占比在40%~50%区间。
分析7家银行贷款的担保方式，如表6。
民生银行和中信银行的抵押和质押贷款占比最高，信用贷款占比较低。这意味着这两家银行的风险偏好比较低。从另一个角度来看，这也说明这两家银行的风控手段比较传统，比较看重抵押和质押。
光大银行和兴业银行的保证贷款占比最高。这说明这两家银行的风险偏好相对略高一点。
浦发银行和平安银行的信用贷款占比最高，抵押和质押贷款占比较低。从传统的角度来看，这意味着这两家银行的风险偏好是比较高的。但是换个角度考虑，也可能是由于它们的风控手段比较先进，不再过分依赖于有形的抵押和质押，而可以通过其他手段对项目进行风险评估。
招商银行的抵押和质押贷款占比较高，信用贷款占比较高，保证贷款占比较低。从传统的角度来看，这意味着自相矛盾的风险偏好。但是从另一个角度来看，这可能意味着招商银行的风险偏好较低、同时风控手段比较丰富——有的项目可以不依赖于抵押和质押进行风险评估，其他项目通常需要抵押和质押。
分析7家银行的公司贷款结构，如表7。
7家银行的公司贷款结构比较类似，主要集中在投资领域（制造业、房地产业和基建），以及商业和建筑业等传统领域。其中，最特殊的是平安银行，它在传统领域的贷款占比并不高，反而在其他领域的贷款占比较高。由于其他行业主要包括新型服务业，因此推测，平安银行可能正在发展新型服务业的贷款业务。中信银行和招商银行在其他行业的贷款占比也比较高，它们可能也在发展新型服务业的贷款业务。
分析7家银行一年后的个人贷款结构，如表8。
7家银行的个人贷款结构比较类似，主要集中在个人住房贷款和信用卡贷款。其中，比较特殊的是平安银行和民生银行。平安银行的个人住房贷款占比最低，“消费贷、汽车贷等”以及“其他个人贷款”的占比较高。一方面，这是因为平安银行借助平安保险拓展客户来源，带来了汽车贷款等业务。另一方面，可能也是由于平安银行主动收缩个人住房贷款，转而开拓消费贷等新型个人贷款。民生银行的个人住房贷款占比较少，个人经营贷款占比最高。这可能与民生银行的战略定位有关——将个人经营贷款作为重要发展方向。
4、证券等金融资产
在证券等金融资产中，占比最高的是金融投资，其他的衍生金融资产和长期股权投资的占比都非常低，如表9。
由于民生银行和光大银行没有使用新的会计准则，导致统计口径不一致，因此只分析其他5家银行的投资结构，如表10。
在金融投资中，占比最高的是债券投资。招商银行和平安银行的债券投资占比最高，其次是浦发银行，再次是中信银行和兴业银行。
政府债和政金债构成了利率债。在债券投资中，占比最高是政府债，5家银行的占比都在30%~50%区间。政金债的投资占比相差较大，可能与各家银行的交易策略有关，也可能与季末压降规模有关。
商业银行及其他金融机构债和企业债共同构成了信用债。中信银行持有的信用债占比是最高的，达到23%。
5、表外资产
表外资产来自于表外业务。传统的表外业务包括保函、信用证、承兑汇票、贷款承诺和信用卡等。
保函又称保证书，是指银行（或其他金融机构）应申请人的请求，向第三方开立的一种书面信用担保凭证。
信用证是指银行根据进口人（买方）的请求，开给出口人（卖方）的一种保证承担支付货款责任的书面凭证。
承兑汇票主要指银行承兑汇票，一般由企业在银行开户，企业签发汇票，银行承兑。
贷款承诺是指商业银行保证在借款人需要时向其提供资金贷款的承诺。
信用卡额度就是指持卡人尚未消费的信用额度。
根据银行的业务逻辑，表外业务主要是由表内业务衍生出来的。具体来说，除信用卡之外的其他传统表外业务主要是由公司业务衍生出来的，信用卡业务和理财业务主要是由零售业务衍生出来的。因此，以表内资产规模为基准，将表外资产规模进行标准化，分析表外资产的结构，如表11。
传统表外业务（除信用卡）发展最大的是光大银行，其中主要是承兑汇票的占比较高。其他银行的结构比较接近。
信用卡业务发展最大的是招商银行。此外，中信银行和平安银行的信用卡业务发展得也比较大。
非保本理财发展最大的也是招商银行。此外，浦发银行的非保本理财发展得也比较大。
总的来看，在表外公司业务领域，7家银行的发展情况比较接近，只有光大银行的承兑汇票发展得比较大。在表外零售业务领域，招商银行发展得比较好，在信用卡和理财两个领域都处在领先水平；此外，浦发银行的理财业务发展得比较好，中信银行和平安银行的信用卡业务发展得相对较好。
三
负债结构分析
分析7家银行的负债结构，如表12。
存款占比最高的是招商银行和平安银行，其次是光大银行和中信银行。存款的利率一般是低于其他负债利率的，因此存款占比越高，对银行利润的贡献就越大。
进一步分析存款结构，如表13。
招商银行的公司存款占比是最低的，零售存款占比是最高的。民生银行的公司存款占比是最高的，兴业银行的零售存款占比是最低的。其他银行的公司存款和零售存款的占比比较相似。
招商银行是唯一一家活期存款占比超过定期存款的，其他银行都是定期存款占比超过活期存款。除了招商银行，中信银行的活期存款占比最高且定期存款占比最低。
可以看到，招商银行最亮眼的指标是零售活期存款的占比，达到23%。它既拉高了零售存款的占比，又拉高了活期存款的占比。
在公司存款方面，除了招商银行之外，中信银行和浦发银行也在大力发展公司活期存款，其中，中信银行公司活期存款的占比已经高于公司定期存款。
在零售存款方面，除了招商银行之外，其他银行的零售存款结构都比较接近——零售定期存款占比显著高于零售活期存款占比。其中，兴业银行的零售定期存款占比低于其他银行。
存款主要来源于两个渠道：线下和线上。线下渠道主要指网点的营销，线上渠道主要指手机银行。分析7家银行的揽储渠道，如表14。
7家银行可以分成四类。第一类是招商银行，其线下渠道比较完备（机构1829家），线上渠道非常发达（手机银行月活客户4.6千万）。第二类是兴业银行和民生银行，它们的线下渠道比较发达（机构数都超过2000家），线上渠道发展较慢。第三类是浦发银行、中信银行和光大银行，它们的线下渠道发展适中，线上渠道发展相对较慢。第四类是平安银行，它的线下渠道发展相对较慢，但是线上渠道比较发达（手机银行月活客户2.8千万，仅次于招商银行）。
四
盈利情况分析
1、营业收入
由于规模差异较大，不宜直接对7家银行的收支情节直接横向对比。因此，总资产作为基准，将收入支出的各项分别除以总资产，简单进行“标准化”以利于横向对比，如表15、表16。
7家银行的经营思路可以分为三种。
第一种是招商银行和平安银行，它们的特点是：营业收入高，营业支出高，利润高。简言之，就是在相同的资产规模下，投入较多的成本，创造更多的收入，带来较高的利润。平安银行目前遇到了一些问题：由于不良压力较大，导致信用减值损失太高，推高了成本，侵蚀了利润。
第二种是兴业银行，它的特点是：营业收入低，营业支出低，利润适中。简言之，就是在相同的资产规模下，投入较少的成本，创造较少的收入，实现适中的利润。
第三种是浦发银行、中信银行、民生银行和光大银行，它们的特点是：营业收入适中，营业支出适中，利润适中。从2019年上半年的数据来看，这四家银行的收入和支出情况是的。
2、净利息收入
分析7家银行的贷款和投资的生息率，如表17。
生息资产平均收益率最高的是平安银行，也是唯一一家高于5%的银行。贷款平均收益率最高的也是平安银行，它是唯一一家高于6%的银行。投资生息率最高的是兴业银行。民生银行和光大银行的存拆放及买入返售平均收益率较高。
从盈利的角度，结合表4，可以比较分析7家银行的资产配置情况。招商银行、兴业银行、浦发银行和平安银行的资源配置比较合理：生息率高的资产占比相对较高，生息率低的资产占比相对较低。民生银行和光大银行的资源配置需要优化：民生银行可以适当提高贷款占比，光大银行可以适当提高投资占比。中信银行可能处在转型的过程中：贷款的占比较高而生息率较低，投资的占比较低而生息率较高。
结合表10，可以进一步分析金融投资结构与生息率之间的关系。兴业银行的非标资产占比最高，投资的生息率也是最高的。中信银行的信用债占比最高，投资的生息率仅次于兴业银行。招商银行和平安银行的利率债占比最高、非标资产占比最低、股权投资基金投资理财产品等占比最低，同时它们的投资生息率也是最低的。
进一步分析计息负债平均成本率，如表18。
计息负债平均成本率最低的是招商银行。存款平均付息率最低的也是招商银行。
发行债券的平均付息率都。这部分主要是同业存单，市场化程度较高，各家银行的价格差异不太大。
同业存拆放和卖出回购平均付息率都，只有光大银行较高。这一部分通常用于资产负债结构的调节。
总的来看，利息净收入最高的两家银行是招商银行和平安银行，它们的侧重点是不同的：招商银行擅长负债价格管理，特别是擅长存款价格管理，依靠低廉的存款价格提高利息净收入；平安银行擅长资产价格管理，特别是擅长贷款价格管理，依靠较高的贷款价格提高利息净收入。其他银行的收益率和付息率相差不大。
3、中间业务收入
营业收入中的第二个重要来源是中间业务收入（手续费及佣金净收入）。为了便于横向对比，将中间业务收入及各分项除以总资产规模，如表19。
中间业务收入最高的是招商银行和平安银行，其次是中信银行和民生银行，再次是浦发银行和兴业银行，光大银行的中间业务收入最低。
招商银行和平安银行赚取中间业务收入的思路并不相同。招商银行采用综合化经营方式，银行卡手续费（POS交易收入）、结算与清算手续费、代理服务手续费（代销收入）、托管及其他受托业务佣金都贡献了比较高的收入。平安银行采用重点突破的经营方式，银行卡手续费贡献了绝大部分中间业务收入，其他中间业务收入的贡献相对较小。
中信银行、民生银行和浦发银行的银行卡手续费也比较高。
兴业银行和光大银行的银行卡手续费相对较低，但是它们的咨询费贡献了一定的中间业务收入。
总的来看，银行卡手续费是银行赚取中间业务收入的主要渠道，其中，平安银行在这方面非常突出。招商银行与众不同，它从多个方面赚取中间业务收入，发展比较全面。
除了利息净收入和中间业务收入，营业收入中还有“其他营业收入”，主要包括投资净收益、公允价值变动净收益、汇兑净收益等。这部分占比较小，对营业收入的影响不大。另外，2018年至2019年会计准则发生调整，导致这部分统计口径有所变动。因此，不再对这一部分进行单独对比分析。
4、营业支出
在营业支出中，占比最高的是管理费用和资产减值损失。资产减值主要是不良贷款的减值，在此不详细展开。在管理费用中，占比最高的是员工费用，如表20。
招商银行和平安银行的员工费用是最高的，其次是中信银行和光大银行。各家银行的折旧和摊销费用相差不大。招商银行和平安银行的其他管理费用是最高的，其他银行都相差不大。
员工费用主要用来发放员工薪酬。根据在岗员工数可以估算员工的人均年化费用，如表21。可以发现，平安银行和招商银行的员工人均年化费用是最高的。当然，人均年化费用并不是员工的实际薪酬，但是通过这一指标可以检验对比各家银行的员工收入情况。
5、净利润
基于对收入和支出的分析，可以进一步分析7家银行的利润情况，如表22。
总的来看，收入情况最好的是招商和平安两家银行，它们的利息净收入和中间业务收入都是比较高的，只不过平安银行的不良资产减值较大，侵蚀了利润，导致2019年上半年招商银行的ROA“一枝独秀”，而平安银行的ROA较低。
其他银行的营业收入和营业支出的水平基本相同，只是盈利的侧重点有所区别。2019年上半年，其他5家银行的ROA相差不大。
五
风险情况分析
银行的风险主要包括信用风险、流动性风险、利率风险、汇率风险等。市场普遍关注的是信用风险，因此仅简要分析信用风险，如表23。
信用风险最低的也是招商银行。2019年6月，招商银行的不良贷款率为1.23%，低于其他银行；拨备覆盖率为394.12%，远高于其他银行。浦发银行、中信银行和民生银行的信用风险较高：它们的不良贷款率较高，拨备覆盖率较低。兴业银行、光大银行和平安银行处在中间水平。
信用风险主要来自于风险资产：资产的风险权重越大，违约时对银行造成的损失也就越大，对资本的消耗也就越高。
对资本消耗最少的是招商银行。2019年6月，招商银行的风险加权资产占总资产比仅有51.3%，远低于其他银行。其次是平安银行和浦发银行，它们的风险加权资产占总资产比都没有超过70%。其他银行的风险加权资产占总资产比都超过了70%。
由于资本消耗比较少，因此招商银行的资本充足率也是最高的：核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率都远高于其他银行。其次，浦发银行的核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率也都比较高。
综合几个方面，在7家股份制银行中，表现最好的是招商银行，它的盈利较高，风险较低。发展潜力最大的是平安银行，它的盈利较高，主要赢利点与银行的传统业务不同，但是目前的风险较高，不良压力较大。兴业银行和民生银行的同业业务发展较好。浦发银行的理财业务、中信银行的信用卡业务和光大银行传统表外业务都发展得很有特色。
本文由“苏宁财富资讯”原创，作者为苏宁金融研究院研究员高绪阳
银行什么月份最“缺钱”？
最佳答案 银行最“缺钱”的时间应该是12月份；
普通人的感觉银行是最有钱的，我们常说的“你以为我是开银行的啊“，其意思就是银行有取之不尽，用之不绝的现金，但真实情况是银行真的也有”缺钱“的时候。
1，作为普通储户的感受，银行6月底和12月底最缺钱
我曾经一家国有大型银行有150万的资金，因为暂时没有找到合适的投资渠道，就买入了银行的现金宝。每年的6月底，12月底都会有客服经理（银行给资产超过百万的分配一个客服经理）打电话来，请求我把银行的现金宝赎回。一般在6月的最后一个星期，12月份的最后一个星期。
这样理财的产品就会转成银行活期存款了，这个可能是和银行的存款考核有关，还有也可能和客服经理的理财销售业绩有关。一般这种情况下，我都会尽地地去配合客服经理，君子成人之美，虽然有几百快的利息损失，但还是希望能帮到其他人。
2，从上市银行看，银行在12月份最缺钱，现金及现金等价物余额最低；
下面是工商银行2019年的财务报表中的资产负债表，可以看到2019年12月31日的先进及存放在中央银行的款项是一年中最少的时候；
下面是工商银行2019年财务报表里的现金流量表，可以看到2019年12月份是银行 现金及现金等价物余额 最低的时候，可以说银行这个时候是最“缺钱的”；一般银行在最后一个季度的现金流是减少的。
3，因为监管的”资本充足率“而导致的银行”缺钱“，一般也是在12月份到达顶峰；
根据《商业银行资本管理办法（试行）》要求，2018年底，系统性重要银行资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率分别不得低于11.5%、9.5%和8.5%，其他银行在这个基础上分别少一个百分点，即10.5%、8.5%和7.5%；我国商业银行的核心一级资本充足率、一级资本充足率以及资本充足率分别为11.03%、11.58%、14.20%，分别高于监管规定2.53、2.08、2.7个百分点，貌似有一定的安全边际。
资本充足率=（总资本-资本扣减项） /风险加权资产
一级资本充足率=（一级资本-对应资本扣减项）/ 风险加权资产
核心一级资本充足率=（核心一级资本-对应资本扣减项）/ 风险加权资产
可见，资本充足率和银行的风险投资相关，风险投资包括各种贷款，股权投资，投资额余额越高，投资的风险越大，资本充足率会降低。
其中个人房贷的风险权重是50%，风险相对小，风险权重也相对小，这也是为什么我国的银行大力发展个人房贷业务。
因为有资本充足率监管的需要，而资本充足率是不能通过银行存款来补充的（银行存款会被记入银行的负债）；
2004年3月1日起施行的《商业银行资本充足率管理办法》将银行资本分为核心资本和附属资本两类。核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务。因此我们经常看到银行缺钱的时候会增发股票，发出优先股，发行可转换债券或者长期银行债券。这些都是”缺钱“的表现；
一般银行会在12月到3月份之间派息，而派息会直接导致银行资本充足率下降，银行可能会在这时候有补充资本金的需要。
4，监管中”准备金充足率“的指标；
我们理解的银行的运作模式是，我把100万存在银行，银行把100万借给客户A,客户A又把这100万存在银行，银行再借给B,B再存银行，再借给C.可以无限借下去，事实是，央行有存款准备金的要求，简单说储户的存款要先放一部分在中央银行。
这时候银行要想开展更多的业务就需要吸收更多的银行存款，也就是我开头提到的那些银行客服经理打电话来请求我们把理财产品拿回来作为存款的那种操作了。
一般来说，12月底是央行考核的时间，还有很多人为了年底结算会取出大笔的存款或者现金过春节，这时候可能会出现银行的准备金不足的问题，从而导致”缺钱“
从个人感受和监管的需求上分析，银行一般在12月底最缺钱。
我是银行的员工，银行的存款考核是有节点的。根据提问，银行什么月份最“缺钱”，那要根据所在银行的考核办法来定了。一般银行对下面的机构存款考核分为“日均存款考核”和“时点存款考核”两种。
（一）“日均存款考核”，也就是人们常说的银行常年缺钱。同样拉来一个亿的存款，元月1日拉进的，那就是日均一亿，12月31日拉进一亿存款，那就是三百六十五分之一。
（二）“时点存款考核”，每个银行的考核办法都不一样，为了资金的使用率，有的按月考核；有的按季考核。按月考核的，月末就是时点，按季考核的，季末就是时点。这两个点就是银行抓存款的高峰，也就是人们常说的，银行最“缺钱”的时候。
（三）不论是月末，还是季末都是银行的节点。但是，银行也和各行各业一样，都要在半年和年底出半年报和全年的报告，以及工作总结。所以半年末和12月末才是两个大的考核节点，也才是银行真正“缺钱”的时候。
总之，我国银行的利润还是以存贷款的利差为主，尽管也在一些新业务上下功夫，但是，这也要一个过程，目前以存贷款利差为主要利润的局面还没有得到彻底的改变。
银行什么月份最缺钱？这基本上有固定的时间规律，即每年的6月底和12月底，银行最缺钱。
所谓的银行缺钱，从百姓的角度来看，银行缺钱主要表现就是“揽储”和“高息揽储”。而从银行的角度来看，缺乏流动性，主要是因为存贷比和银行内部存款目标任务考核等因素造成。
而一般来说，年初的时间，因为银行急于吸收存款在年初放贷出去以便于贷款的时间和效率最大化，因此，年初往往百姓会看到银行揽储活动比较多。这时，不论是揽储利率还是揽储的礼品等相对会比平时优惠。而年底，则主要是各地银行对于年度上级行给予的存款指标考核。因为涉及到银行总表账的考核和地方支行的分明细考核，各自的利益驱动导致银行往往会抓紧揽储和完成该考核目标而积极揽储。
这些是银行内部的基本运行规律和管理规律造成的。其他比如，银行因为特殊需求，比如国家要求加快贷款对企业的流动性支持加快加大放贷，或者 历史 上因为市场存在银行即将上调存款利率等因素，也会触发银行在阶段加快揽储和高息揽储的内在需求。
如何看懂财务报表
最佳答案要看懂一个企业的财务报表，首先要搞清楚至少应该有哪几张报表。 关于这个问题，我得说一下，报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。从哪三个方面呢一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我们就要搞清楚这三个方面的问题，为了让我们搞清楚这三个方面的问题，企业给我们准备了三张报表，一张是资产负债表，这是为了让我们搞清楚第一个问题，另一张是利润表或损益表，这是为了让我们搞清楚第二个问题，第三张是现金流量表，这是为了让我们搞清楚第三个问题。因此，我们最常见的就这三张报表。 基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后，我们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要搞明白这个问题呢，我打个比较简单的比方，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎，如果搞明白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后矛盾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深入分析，了解具体事实，再去问一问其他人对这个事情的看法，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，才要对这件事情有真正的了解。在这里，我们只是先从形式上来考查，至于如何从内容上来考查会计报表，我们在以后的时间里，和大家来讲。那如何从形式上来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是会计人员来做的，如何来考查这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢，首先要搞清楚，这几张报表之间有什么关系，这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。这些关系在会计上叫“勾稽关系”，当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，这些关系都是正确的，那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的会计人员，如果这个“勾稽关系”没搞正确，那真正有点太对不起观众了。谈了这些报表的“勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等;第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。 先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧。 先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。 再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。 我们再看一看现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。 讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系真是小学生都东西。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为必尽是表内的关系，大多数是一些加加减减，然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是会计的一个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看看拟简单而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。 好了，在了解了表内关系之后，我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”吧。 我们先来看一看资产负债表同损益表(或利润表)之间的“勾稽关系”。 资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢首先简单解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。 再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。 资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，表间关系的原理同上。想进一步解释一下的就是，什么叫现金及现金等价物，这个概念对于现金流量表来说，是非常重要的。现金大家都明白，就是实实在在的票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念呢顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，那为什么这些东西可以当作现金来看呢主要是因为他们可以随时的变成现金，可以马上在交易市场上卖了，换回现金，这个同现金没有太大的差异，除了可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因此，在现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的，在会计上，就叫现金等价物。 至于损益表与现金流量表之间的关系，要通过很多的运算才可以说明，比较复杂，我们可以在以后的时间里，和大家具体的讨论。要注意的是，这两张报表，有他们的相同之处，也有他们的不同之处。所谓相同之处就是，他们都是时期报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况;所谓不同之处就是，编制的基础不同，在会计上，对经济活动，有两种不同的处理方法，一种叫收付实现制，就是真正收到钱，才叫收入，在会计上才确定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期间负担，这个可能好理解一点，再来一个不好理解的，就是另一种处理方法，叫权责发生制，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上确定收入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出是不是“应该”由当期负担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担的期间再确认。还真是有点让人不好理解，难怪有人说学会计和律师的这帮人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。 好了，我们聊了二个方面的问题，一个是企业中有哪些报表，二个是这些报表是个什么关系。那如果手头上有了这些报表，同时也通过上面的方法，确认也这些报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些会计人员至少说得象是真的，那我们应该如何来看懂这些报表呢 如何看懂会计报表之二 在第一部分中，我们讲了在一般的企业中，有哪些报表，这些报表主要告诉我们什么信息，以及表内及表间是什么关系。 下面我想简单的讲一下，拿这些报表后，重点看哪些地方，以便得到报表的主要信息。由于要得到企业的一些深层次的信息，必须结合几个报表的各个项目一起来分析，因此，我们先讲一讲各个报表的形式结构，然后再讲一讲用于分析报表的分析方法及几个主要的分析指标比率的含义。 首先我们来看一看这些报表的形式结构，先看一看资产负债表。 正如我们在前一个部分所讲的，资产负债表是一张时点报表，也就是说，在某一个时点上，企业的资产负债状况如何。过了这个时点，企业的资产负债情况就会不一样了，所以，拿到这张表的第一反应，就是要看一看是什么时点的报表，这一点很重要。 从资产负债表的表结构来看，国外的表结构一般是上下结构的，也就是说，将资产负债表分成上下两部分，将资产放在表的上半部分，下半部分依次是负债和权益;而中国的表结构一般是左右结构的，就是将表分成左右两个部分，将资产放在表的左边部分，右边的上半部分放负债，下半部分是权益。但无论是上下结构，还是左右结构，只要是资产负债表，都依据资产等于负债加权益这个公式进行编制的，这个公式全世界一样，没有什么中国特色。同时，在资产负债表里，资产和负债的各自的明细项目，都是按资产或负债的流程性大小顺序来排列的，即，流动性高的放在前面，流动性差的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现”，如，短期投资，这项目资产就是流动资产，就流动性来说，短期投资的流动性当然不及银行存款等货币资金，因为银行存款本来就属于现金范畴，也即兑现时间为零，对兑现时间越短，流动性就越高，反之亦然。同理，如果一项负债，被要求兑现的时间越短，流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的一个主要依据。 我们看一看资产负债表的左边，即资产类，可以看到，资产被分为了流动资产，固定资产及无形资产等小类别，并分别有小计，这些反映了一个公司资产的分布形态，也就是说，公司的资产是以什么形态存在的，是以流动资产形式存在，还是以固定资产或无形资产形式存在的。资产是以什么形式存在很重要，反映了资金的运用方向。再进一步的看，如中流动资产中，这些流动资产分别是以什么形式存在的，是将钱全部放在银行里，还是有多少以存货的形式放在仓库里，有多少以应收帐款的形式存在而还没有收回。将各类资产从总体到明细层层分解来看，以确定这些资产的存在形式。同时可以将几年的同类资产的金额进行比较，看看有什么变化或趋势，结合企业的行业特点，产品特点和企业规模等进行分析，可以找出你想要的信息。具体的分析的方法，我们可以在讲到财务报表的分析方法时，再详细解说。在这里，我想重点强调的是，在流动资产中，关注比较多的是几个项目，一个是应收帐款项目，另一个是存货项目，第三个是待摊费用项目。应收帐款就是东西卖出去了，我们还没有收到客户的钱，对这个项目的关注主要是出于现金流入风险的考虑，俗话说得好，两鸟在林，不如一鸟在手，到手的钱，才是自己的。因此，对这个项目的关注，一个是从金额的大小来看，金额越大，风险越大，当然，这个要与销售收入相比较才可以说明问题，绝对数大不可真正说明问题，再一个就是，应收帐款金额的大小，同企业的性质也有关系，批发企业一般是以赊销的方式进行销售的，因此，应收帐款项目金额可能就比零售企业的要大，因为，零售企业主要是以现金收款方式进行销售的。第二个是看应收帐款的时间长短，也就是这个钱已有多长时间没有收回了，拖的时间越长，客户不还的可能性就越大。第三个是看是谁欠的钱，看一看这个欠钱的公司还钱的能力有多强，分析一下这个公司的销售能力，产品盈利能力及现金流量等。第二个要关注的就是存货项目，所谓存货，就是放在仓库里的，用做生产的原材料，半成品或产成品，这个项目的多少，反映资金有多少被压在仓库中。我们常说的，减少资金的占用，加速资金的周转，主要的就是说的要减少这个项目的金额。这个项目金额越少，说明，企业在这个环节积压的资金就越少，资金周转就可能越快。但这个金额的大小，也要看是什么样的企业，企业的生产方式或需求应对方式不一样，这个项目有可能会有不同的特点，如，按库存生产的企业，存货就可能比按订单生产的企业要多。第三个要关注的就待摊费用，什么是待摊费用呢，说简单一点，就是前期支付了应该由以后好几期应该负担的钱，打个比方，今年元月份就将今年12个月的房租钱交算了，元月份交了全部的钱，但元月份不应该负担全年的房租费用，这个道理非常简单。实际支付了多少钱，不一定就确认为支付当期的费用，应该将它分摊到以后几期去，这个概念显然就是我们在前面讲过的权益发生制的概念范畴。那为什么要关注这个项目呢，主要是因为，这个项目严重影响当期的利润，是产生利润额与现金净流量差异的主要原因，与这个项目相似的还有几个项目，一个是折旧，一个是长期待摊费用，还有就是一些资产的减值准备，这些都是影响利润，但不产生现金流量的项目，要引起关注。折旧和待摊费用，包括长期和短期，都是前期大量现金流出后，对本期及后期的影响，而一些资产的减值准备，如，长期投资减值准备，则是反映这些资产在市场上的价值变化，减值准备越大，说明这些资产在市场上的价值就有可能贬值越大。 重点是对资产中的流动资产的一些项目进行了简单的说明，在负债项目中，有几项目也要引起关注，一个是长期借款，一个是应付帐款，再一个就是未付税金。在长期借款项目中，要关注的是，长期借款的金额有多大，二是借款期间有多长，三是向谁借的款，四是借款的利息是多少，这些在报表及报表附注里都会有说明。应付帐款反映有多少钱应该付而还没有付给供应商的，在关注这个项目时，一个是金额大小，二是欠了谁的，三是欠人家多长时间了，这个项目反映的是本企业运用其他企业的资金的多少。再一个要关注的是未付税金，这个是反映企业一共还有多少应该交纳而还没有交的税金，包括全部的税金，如所得税，营业税等。在权益方面，我们也有几个要重点关注的，一个是实收资本或实收股本，这个项目反映的是公司所有者，投资人或股东，他们在公司才开业的时候，投到公司的钱。在关注这个项目时，一个是要搞清楚主要的投资人或股东都有谁，都投了多少钱，占总投资额的比例有多大，为什么要关注这个呢，主要是看一看，谁是老大，谁在公司说了算，因为，出的钱越多，在股东会上说话就越算数。在权益方面，我们另外要关注的二个是资本公积项目和未分配利润项目，所谓资本公积，简单的说，这些钱确定是股东或投资人的，但没有明确说明，具体哪个股东或投资人应该分多少，可以把它看成是还没有最后分配到股东或投资人自己帐上的公共的钱，共有的钱。为什么会有这处项目，这个项目是如何形成的，说起来就比较复杂了，主要是几个方面，一个是股票或资本溢价，说简单一点，就是在公司成立后，后来加入的股东或投资人，应该要比公司成立时的股东或投资人支付要多出一部分钱，才可以得到与在公司成立时的股东或投资人一样的持股比例，为什么呢因为人家比你先投入，比你多承担了资金的风险，你的资金没有承担这些风险，如果要得到与以前股东或投资人相同的持股比例，当然要多付出一些钱来，后来的股东或投资人多付的那部分钱，就是股票或资本溢价。资本公积另外一个重要来源就是，公司以外的人捐赠给公司的东西，对方捐赠的是公司，而不是某一个股东或投资人，因此，这些东西是全部股东或投资人公共的，于是做为资本公积。未分配利润就比较简单了，就是公司从开业到出资产负债表这个时刻，公司一共有多少利润或亏损，关于这个未分配利润项目是如何来的，这个就是利润表或损益表主要要说明的了。 如何看懂财务报表之三 这些天一直在忙于一个项目，一直没有时间将这个内容继续讲下去。今天抽点时间出来继续我们的话题! 在本话题的第二部分，我们谈过了有关资产负债表的一些内容，在接下来的这部分里，我们谈一谈有关利润表(或叫损益表)的相关内容，同时，我们还将谈到利润分配表，利润分配表是利润表的一个附表，辅助说明在利润表里的最后一项，就是税后净利润是如何在企业所有者之间进行分配的，未分配利润是如何得出来的。 利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。 与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损，时期长短不一样，利润或亏损(既损益)是不一样的，所以，拿到这张表的第一反应，就是看一看，这张表说的是哪段时期的利润。 从利润表的结构来看，表的项目分为五个层次，从上到下分别是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。我们可以从两个方向来看这张报表，一个是从上向下看，通过计算主营业务收入到得出净利润这个过程，可以看出这个净利润产生的过程;如果从下向上看，即先看净利润，最后看主营业务收入，可以得出净利润产生的原因。从分析的角度来说，应该是从下向上看，我个人也习惯从下向上看，首先看最后的结果，是赚了还是亏了，然后再看，是如何赚的，如何亏的。 好的，那我们就从下向上来看这张利润表吧。 利润表的最后一项，就是净利润，注意，我在这里强调一下，是净利润，而不是未分配利润，我看到太多的人，把利润表的最后一项当做是未分配利润，记住，不是未分配利润，而是净利润，未分配利润是利润分配表的最后一项，是利润分配表要说明的问题，而利润表只是说明净利润是如何来的，至于净利润如何通过分配过程，最后如何到未分配利润，是利润分配表的事。 好了，我们知道了净利润是多少了，那它是如何来的呢净利润是个什么概念就是交了所得税之后，企业最后得到的钱，因此，我们可以向上看，可以看到，利润总额是多少，所谓利润总额，就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱。在得到利润总额后，分为两个部分，一部分是以所得税的形式交给国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。这里，可能大家还有一个问题，就是所得税是如何计算出来的，要回答这个问题，就要涉及到国家的税法了，总的计算方式是把利润总额去乘以一个比率，这个比率就是我们常说的税率，得出的这个数就是要交的所得税了，说起来简单，但具体到某一个企业、行业、地区等，就比较复杂了，因为，国家为了从总体上调控产业结构和地区平衡，不同的行业，不同的地区，其所得税税率是不一样的，同时，还出台很多相关的优惠措施，这些相关细节写在相关的税法或规章制度里，也不是我们一下子可以搞得清楚的，有时候还真的模棱两可，一时半会还真难搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些税务师可能就没饭吃了，那些税务机关的大爷们可能就没有私底下收钱理由了，收入少了一大半，他们也不会干。所以，我们在这里就不再提关于税务方面的细节，我们只要知道这么几点，一是一般的国内企业的所得税都是33%，二是经济特区和经济开发区所得税减半，三是如果你是外资企业，还有更多的优惠等着你。 好了，我们再看一看利润总额这个是如何来的，我们刚才也说了，利润总额就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱，大家注意，我在这里只是说经过一段时间得到的钱，而没有说经过一段时间的经营而得到的钱，这有什么区别呢当然有，企业在一段时间内得到的钱，除了通过经营得到的利润，即营业利润以外，还有营业外利润，什么是营业外利润呢说简单一点，就是天上掉下来的大馅饼，俗话说，人无外财不富，马无夜草不肥，就是说的这个营业外收入，当然，如果一个企业主要是靠营业外收入赚钱，那就很有问题了，所以，我们在看上市公司的报表时，不要只看最后公司赚了多少钱，更要看一看，这个钱是不是通过自己的真本事赚来的，还是发的意外之财，目前有很多上市公司都是通过调节利润表的营业外收入，来修饰报表的净利润，假装自己赚到了钱，真是有点自欺欺人。OK，我们知道了利润总额是由两部分组成的，一部分是凭自己的本事硬赚来的钱，即营业利润，另一部分是天上掉下来的大馅饼，即营业外利润。 那我们向上看，进一步来看一看，营业利润是如何来的，我们知道，一个企业的业务可能有很多，一般会有两类，一类是主营业务，另一类是非主营业务，即其他业务。通过主营业务赚到的钱，我们叫做主营业务利润，而通过其他业务赚到的钱，我们叫做其他业务利润，因此，这两类业务的利润相加之后，减去这个期间为这两类业务而耗费的一些公共支出，即我们常说的期间费用，如财务费用，销售费用等，最后可以得到营业利润。我们再向上看，而主营业务利润是如何得到的如何，这个就比较简单了，就是主营业务收入减去主营业务成本，再减去应该由主营业务负担的税金，就可以得到我们的主营业务利润了，而主营业务收入在哪里，就是我们利润表的第一项，主营业务收入。 是我们从下向上看利润表的过程，通过这个过程，我们可以更好的理想净利润产生的原因。当然，你也可以从上向下看利润表，去关注净利润产生和计算的过程，但无论如何看，请大家记住利润表项目的五个层次，依次是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润，并了解它们之间的相互关系。 是我们谈的利润表的内容，利润表还有一个附表，就是利润分配表，这张表主要关注的是净利润是如何在企业所有者之间如何分配的，以及未分配利润是如何计算的。 在看利润分配表时，我们要关注的就是利润分配两个方面的问题，一个是方向问题，第二个是顺序问题，从总体上来说，利润分配的方向大体有两个方向，一个是留在企业里，做为企业发展基金，另一个是分配给股东;从利润分配的顺序来看，是先留一部分资金在企业，然后再将余下的分配给股东，在分配给股东时，顺序是先分给优先股股东，再分给普通股股东。问题是，先留多少在企业中呢，关于这个问题，在公司法中都有统一的规定，可以按净利润的一定比率，提出一部分做为企业发展基金，就是我们常说的公积金和公益金，其实这个所谓公积金或公益金，同我们在前面讲的资本公积性质是一回事，都是全部股东所有，而不明确具体哪个股东多少份额，只是种类不同而已。提出一部分公积金或公益金的目的是发企业后期和长期发展做的准备，要干企业，就要图一个长期的发展，而不是咱们大家捞了一把后把钱分了散伙。通过这些分配之后，余下的部分，就是未分配利润，这部分利润，可以留待以后年度汇同以后年度赚的钱，继续参与分配。 2006-11-11 20:33:29 admin 如何看懂财务报表之四 在前三部分中，我们分别讲了财务的一些基本概念、资产负债表、利润表及利润分配表等，在这一部分中，我们打算对现金流量表进行简要的介绍，关于财务报表的分析方法，由于涉及内容也比较多，我想后期会专门开一篇来做具体的介绍，因此，在这里，我们将暂时不涉及这部分内容。 下面，我们来看一看现金流量表是个什么回事。 所谓现金流量，简单的说，就是在一段时期内，现金的流入，流出及结余的多少，现金流量表的目的也就是反应企业在一段时期内，流入、流出企业的资金有多少、分别是从哪里流来的，又因为什么原因流出了企业，这段时期内，到底是流入企业的多，还是流出企业的多，用流入的减去流出的，结余是多少，这个结余，在财务上，我们叫现金净流量。 我们可以将企业看成你家的水池，现金就是流经水池的水，现金流量表的作用，就是在水池的进水口按一个水表，在水池的出水口按一个水表，两个水表分别记录流入水池的水量和流出水池的水量，看一看一个月内，你们家一共用了多少水，排了多少水，然后用进水表的数减去排水表的数，再去看一看你家水缸里的水是增加了还是减少了，如果增加了，表示为以后停水做准备的水缸储水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不够烧火做饭用的。 这当然只是一个简单的比方，现实中现金流量表当然不是这么容易的。要理解现金流量表，除了理解现金流量表的作用外，还有一个比较重要的概念，就是收付实现制，关于收付实现制和权责发生制，我们在前面的部分中，已经提到过，在这里我们就不再细说了。要注意的一点是，现金流量表是按收付实现制来编制的，而资产负债表、利润表及利润分配表都是按权责发生制编制的。为什么有
财务分析报告5篇
最佳答案【 #报告# 导语】财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，进行必要的科学预测而形成的书面报告。以下是 整理的财务分析报告，欢迎阅读！
1.财务分析报告
所谓财务报表分析，就是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息，同时对不同的信息使用人，企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言，可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资；对于债权人而言，从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款，从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力；对于经营者而言，为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于财务报表分析目的的差别，决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。
财务报表分析作为一门综合课程，集经济学、管理学、会计学（财务会计、管理会计）、财务管理、审计学、经济法和计量经济学的相关知识，是汲取这些学科的原理融会贯通再进行应用的一个过程。财务报表作为公司披露基本信息的主要渠道，不仅反映了公司经营情况，对经营者决策起到衡量参考作用，也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和现金流动情况，使企业各利益相关者理解企业经营管理过程及其结果的重要手段和工具，在衡量监督上起到至关重要的作用。但本课程绝非是对上述学科机械和简单的组合而成，在学习的过程中借用其他学科知识，在应用中不断积累经验和创新，这些创新和经验又不断丰富着课程本身。
这门课程主要关注：企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方；如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。
2.财务分析报告
2020年的脚步即将结束，这已是本人在财务部工作的第三年。在这一年的时间里，本人认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上也发挥了相应作用，取得了一定的成绩。
一、主要工作
1、反映，是财务工作的基本职能之一。财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。
2、核算，这也是财务工作的基本职能。核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，在生产成本上，按实际发出原材料计算成本，按先进先出法进行结转，比较适合本公司的生产产品。在工资核算上，采用计件制，有效的加快了生产率和员工的工作绩效。在费用核算上，采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用，加强了费用的管理，节省了开支。
3、监督，是财务工作的另一项基本职能。首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情；其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。
4、报表，对不同时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。财务部能够按着月、季和年通过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价。
5、管理，是财务工作的一项重要职能。首先是为领导管理和决策提供准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求提供的数据资料；其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部已经提出合理化建议，大部分已被。
二、其它工作
1、通过__年度一般纳税人年检和工商年检工作。
2、通过__年度税务汇算清激工作，无不合理费用列支。
3、清理盘点公司资产，对原材料报废进行了合理的处理。
三、存在问题
1、有关制度和规定执行力度不够。
2、财务各人员综合素质和业务水平一般。
3、财务部的管理职能没有充分发挥。
4、管理高层对财务知识比较欠缺。
四、解决方法
1、首先确定制度和规定的适用性和可执行性，如有障碍，向执行部门提出，然后坚决执行到底。
2、财务人员设定学习目标，通过考试取得职称和学历，并与绩效挂钩，逐步提高自我。
3、参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能。
五、几点感想
1、工作方法及工作效率至关重要，充分体验到事半功倍和事倍功半的差距。
2、凡事都要付诸热心，相信耐力无所不能。
3、团队协作精神非常重要。
总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我们会在今后的工作中不断努力、不断改进。我确信公司财务部是一个团结、高效的工作团体，每位成员都能够独挡一面，我有信心协同财务部全体人员与公司共同走向辉煌！
3.财务分析报告
这学期开展了财务报表分析这门课程，财务报表分析在企业财务管理工作中，具有重要的作用。通过财务报表分析，可以评价企业在一定时期的财务状况及经营成果，揭示生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据；可以为投资者、债权人和其他有关部门提供系统、完整的财务分析资料，便于他们深入了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供依据；可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门、单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。
就这门课程而言，我们小组认为学习方法有以下几点：一、明确目的，把握方向。分析财务报表之前首先要明确分析目的，针对不同的目的，选择不同的衡量标准，从而形成评价结论；二、夯实基础，熟练技巧。在明确计算方向后，便要挑出合适的计算公式或方法，得出结论，主要方法有比较法，横向比较和纵向比较，比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求我们具备扎实的基本功；三、丰富知识，开拓思维。这里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，提出了更高的要求，需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合；四、联系实际、关注实事。证监会要求上市公司每年在4月15日之前披露会计年报，每一张会计年报背后披露的都是一家公司在过去一年或几年间的经营情况，是经济活动和现实财务状况的反映，因此分析财务报表切不能脱离实际；五、培养良好专业素质和商业伦 理素养。在分析财务报表中，我们不能仅局限在业务能力的培养，还需要重点关注商业伦 理和职业道德。
这门课程主要关注：企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方：如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。
这个课程一开始，我们就知道，压力还是比较大的，因为要做三到四次报表分析，还要展示出来。每隔一段时间，都有一块内容和任务需要完成。以前只是接触财务报表，看看资产负债表，看看利润表，没有对其中反映的企业状况进行过分析，它企业的盈利和亏损，为什么利润增加，为什么有大量的现金流入和流出，这些都是我们不知道的。虽然在我们进行分析的时候，我们从数据得到的结论不是很完备。但也正是通过这学期的财务报表分析课程，锻炼了自己，为我以后的工作学习提供了巨大的帮助。
4.财务分析报告
刚刚开学的时候，CPA会计老师就告诉我们，财务报表分析课是我们这学期最重要的课程。在以后，我们作为一名会计人员，在企业工作的时候，企业为了提高效率都会使用会计软件进行业务核算，计算方面对我们来说都不是问题。最重要的是，我们能够根据企业的各种报表看出企业的经营状况，和企业存在的各种问题，这些能力在我们的以后，会有巨大的作用。因此，学习好财务报表分析是我们这学期最重要的课程。我个人觉得老师说的话很有道理，因此，学习财务报表分析课还是非常认真的。
这个课程一开始，我们就知道，压力还是比较大的，因为要做三到四次报表分析，还要展示出来。每隔一段时间，都有一块内容和任务需要完成。以前只是接触财务报表，看看资产负债表，看看利润表，没有对其中反映的企业状况进行过分析，它企业的盈利和亏损，为什么利润增加，为什么有大量的现金流入和流出，这些都是我们不知道的。虽然在我们进行分析的时候，我们从数据得到的结论很空。只能说它盈利能力很强，竞争力很强，或者，它企业出现经济吃紧。大量的闲置资金，利用不够充分等。但是，这学期的财务报表分析课程，我们还是有许多的收获的。
刚开始做利润表的时候，是最迷茫的，因为确定一个新的公司，需要它几年的年度财务报告，也需要去同行业，其他做的比较好的公司的数据，因为要做趋势分析，了解它这几年来的变化，以及它与其他公司比较起来，优势和劣势在哪里。我们的组长王勇很厉害，他找到了好多的参考资料，而且，还把它们进行了汇总，我们可以根据原始的资料去做三个报表的分析，我们分析的云南白药集团在医药领域，医药行业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科技产业群体，涉及国民健康、社会稳定和经济发展，因此云南白药集团在加强盈利的同时投入大量的资金用于研究开发新的科技，用来适应这变化大竞争力强的医药行业。分析利润表的时候，是我们这学期第一张表，我们通过对核心利润率，毛利率，销售净利率等各种比率与同行业十家公司的比较，我们才知道，原来我们做的云南白药集团，在很多方面的比较好的优势，虽然收集数据的时候很苦恼，十家公司，很多数据，但是做出来，效果还是不错的。第一次，大家还是觉得，我们集体的力量是很不容小看的。
在做现金流量分析的时候我们做了结构分析，比率分析，以及趋势分析，在结构分析中，主要是做了对公司的现金流入结构，流出结构，经营活动的流出内部分析得到一系列的数据和预测。在做趋势分析的时候，我们主要它三种活动的现金流量在3年中的变化，分析原因，得出结论。在做比率分析的时候，我们分析了它的营运能力，主要通过现金购销比率，正盈利现金比率的分析和计算，我们得到了一些数据，从这些数据上面，我们做出了对云南白药公司的前景预测，同时针对这些问题也提出了我们自己的建议，这些东西使我们通过不断的看书，看数据才得到的，虽然看起来面很广，很不细致，但是我们还是尽自己的努力让结论看起来比较饱满。
做资产负债表的时候，我们已经很有经验了，组长分配给我们任务过后，大家都开始做自己的内容，我负责的是资产分析那块，通过对公司流动资产和非流动资产的分析，我知道发现了变化就一定要去寻根问底的看它到底是哪里发生了什么事情，导致了这样一个结果，财务报表分析就是一个看到数据就要知道公司存在什么样的问题，我们从哪里可以看出，针对这些问题我们可以提出哪些结论，这就是财务报表分析。
这学期我们学习财务报表分析，我还是学到了很多东西，至少我知道了一个看似简单的变化背后，肯定是隐藏了一些结论，如果是存在了问题，而没有及时发现解决，以后可能会出现不可挽救的问题，财务报表分析，就是要透过现象看到事物的本质。
5.财务分析报告
透过我们对财务管理基本理论与基本方法的运用和对基本技能的训练，有效地提高我们的综合分析潜力。同时透过对本次实训的学习，能够对我们所学的专业知识的掌握程度以及运用潜力进行综合考察，为我们即将从事的财务管理工作打下坚实的基础。从一开始，拿到实训材料，看着一道道的题目，不知所措，甚至想过要放弃，到之后自己拿出财务管理的书，一个个知识点的查阅，理解，再运用到具体的题目，到最后完成每个案例的问题，以及完成这篇实训报告。实训只是一种形式，但这次实训培养了我自主学习的潜力，给我上了很好的一课。
在完成实训资料的同时，我也在实训过程中发现了自身的一些不足。在此总结了以下几点：首先，作为一名未来从业者就应具备扎实的专业知识和良好的专业思维潜力，这是每个工作岗位对员工最基本的要求。其次，作为一名未来人员要有严谨的工作态度，财务管理工作是一门很精准的工作，要求准确的核算每一项指标，正确使用每一个公式。我们都明白，理论和实践是不同的。或许你的学业成绩很不错，但是工作潜力未必很强；也可能你是成绩马马虎虎，但工作潜力很出色。我们所学习的理论知识，对什么事情都想象的比较完善，但现实与理论有较大的差距，在实践中，有许多预料不到的问题，可能在许多时候能够运用所学的理论知识解决，但是在许多时候并没有想象的那么简单和顺利。理论需要假设，但是现实中这些假设不存在，因此许多问题，没有实际经验的我们是解决不了的。
现代社会是讲究的，生活节奏快，工作节奏更快。企业当然期望自己的员工是能将理论与实践相结合的，说白了，既要有经验又要有高学历。如何将所学的理论知识较好的运用到实践中去，怎样完成从理论到实践的过渡是极其重要的。因此实训是我们大学生活的一个重要部分。这一次的实训虽然时间短暂，只是在校内自主实训，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。透过财务管理综合实训，使我们能够更好的了解自己的不足，了解财务管理工作的本质。
实训是每一个大学毕业生务必拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实训又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多课堂之外的知识，既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。透过这次的实训，不仅仅从中发现了自身的不足，还巩固了所学的知识，对于我一个即将毕业的大学生来说，这次实训能够说是对大学四年知识的再次温习，同时也学会了独立思考、分析问题、解决问题以及在遇到难题时需要互帮互助。我坚信这次实训将会给我以后的道路垫下良好的基石，让我更好、更快的适应工作。
通过上文，我们已经深刻的认识了工商银行财务报表分析2019，并知道它的解决措施，以后遇到类似的问题，我们就不会惊慌失措了。如果你还需要更多的信息了解，可以看看谈闻财经的其他内容。
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